Пониженные тарифы страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ

В условиях распространения коронавируса для некоторых категорий плательщиков введены нулевые тарифы страховых взносов. В частности, их могут применять ИП и включенные в единый реестр СМСП на основании налоговой отчетности за 2018 г. организации, осуществляющие деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях (ч. 1 ст. 2, ст. 3 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ). По нулевому тарифу они рассчитывают страховые взносы с начисленных физлицам выплат за апрель, май, июнь 2020 г. Нулевой тариф применяется ко всей сумме выплат независимо от того, превышена ли предельная величина базы для начисления страховых взносов (ст. 3 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ). С выплат физлицам, которые начислены за июль и последующие месяцы, страховые взносы рассчитываются по обычно применяемому тарифу. В зависимости от категории плательщика он может быть основным или пониженным. Пониженные тарифы страховых взносов для СМСП в совокупном размере 15% действуют с 1 апреля 2020 г. Их можно применять с месяца, в котором вы внесены в реестр СМСП, но не ранее чем с 1 апреля 2020 г. Если у вас есть право применять нулевые тарифы, введенные в связи с распространением коронавируса, пониженные тарифы в совокупном размере 15% применяйте к выплатам за месяцы начиная с июля 2020 г. Если налогоплательщик исключен из реестра СМСП, пониженные тарифы не применяются с 1-го числа месяца, в котором его исключили. Для применения пониженных тарифов по итогам месяца выплаты в пользу каждого физлица надо сравнить с МРОТ на начало года. На 01.01.2020 он составляет 12 130 руб. в месяц : • в части, превышающей МРОТ, выплаты физлицу облагаются взносами по пониженным тарифам: • на ОПС - 10%. К выплатам в части, превысившей с начала года предельный размер базы, тариф 10% применялся и раньше. По ним величина тарифа не изменилась. Снижение тарифа с 22% до 10%, по сути, затрагивает только ту часть выплат, которая не превышает предельный размер базы; • на случай ВНиМ - 0%. С выплат в части, превысившей с начала года предельный размер базы, страховые взносы на случай ВНиМ и раньше не уплачивались (п. 3 ст. 421 НК РФ). Снижение тарифа с 2,9% (1,8%) до 0%, по существу, затрагивает только ту часть выплат, которая не превышает предельный размер базы; • на ОМС - 5%. Снижение тарифа с 5,1% до 5% затрагивает всю сумму выплат, превышающую МРОТ. Предельный размер базы для взносов на ОМС не установлен; • на часть выплат, не превышающую МРОТ, страховые взносы начисляются по тарифам, которые не отличаются от обычных. Отметим, что величина МРОТ является фиксированной, ее не нужно увеличивать на районные коэффициенты и процентные надбавки за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях . Субъекты МСП применяют пониженные тарифы: • с 01.04.2020 по 31.12.2020 - на основании ч. 1 ст. 5, ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ; • с 01.01.2021 - на основании пп. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ (в ред. п. 9 ст. 2 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ).